（一）身份认定的计划想要从身份认定上举行税收计划，首先我们要相识小我私家独资企业、一人有限责任公司和合资制企业的寄义，以及它们之间的区别。个体工商户，合资制企业，个独资企业均接纳 5%—35% 的五级超额累进税率，但在用度扣除方面有所差别。小我私家独资企业也称为小我私家业主制企业、小我私家企业，是指由小我私家出资兴办，完全归小我私家所有和控制的企业组织形式。这种企业在执法上是自然人企业，不具有法人资格。

小我私家独资企业是最早发生的，也是最简朴的企业组织形式，盛行于小规模生产时期，但纵然在现代经济社会中，这种企业在数量上也占多数。如在美国，小我私家独资企业就占企业总数的 70% 以上。这类企业往往规模较小，在小型加工、零售商业、服务业等领域较为活跃。

凭据我国《小我私家独资企业法》的划定，在中国境内设立，由一个自然人投资，产业为投资人小我私家所有，投资人以其小我私家产业对企业债务负担无限责任的谋划实体为小我私家独资企业。公司制企业属于法人企业，包罗有限责任公司和股份有限公司，出资者以出资额为限负担有限责任。

有限责任公司大多属于未上市的企业，不能在证券市场上自由买卖股票，只能对股权举行生意业务，而股份有限公司则大多是上市企业，可以自由地在二级市场买卖股票。个体工商户应纳税所得额的盘算，以权责发生制为原则。属于当期的收入和用度，岂论款子是否收付，均作为当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，纵然款子已经在当期收付，均不作为当期收入和用度。

凭据国家税务总局令第 35 号文（2018 年修正）第七条，个体工商户的生产、谋划所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、用度、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。个体工商户生产谋划运动中，应当划分核算生产谋划用度和小我私家、家庭用度。

对于生产谋划与小我私家、家庭生活混用难以分清的用度，其 40% 视为与生产谋划有关用度，准予扣除。小我私家独资企业和合资企业在用度扣除时，凭据《财政部　国家税务总局关于印发〈关于小我私家独资企业和合资企业投资者征收小我私家所得税的划定〉的通知》（财税〔2000〕91 号）第六条第（三）项划定，投资者及其家庭发生的生活用度不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活用度与企业生产谋划用度混淆在一起，而且难以划分的，全部视为投资者小我私家及其家庭发生的生活用度，不允许在税前扣除。

因此，小我私家独资企业应将投资者及其家庭发生的生活用度和企业生产谋划用度严格划分，否则便不能在小我私家所得税前扣除。可以通过这种用度扣除尺度来选择和举行计划。除此之外，个体工商户、合资制企业以及小我私家独资企业都适用 5%—35% 的五级超额累进税率征收小我私家所得税，而有限责任公司则需要缴纳企业所得税而且在分配股东利润时再缴纳一次小我私家所得税。

从递延纳税的角度来看，有限责任公司优于以上几种企业。对于小我私家独资企业和合资制企业而言，作为应纳税所得额盘算基础的生产谋划所得，包罗企业分配给投资者小我私家的所得和企业当年留存的所得（利润）。因此，小我私家独资企业不具有对留存收益递延纳税的功效。

而有限责任公司，只有在公司分红时才会发生小我私家所得税的纳税义务，具有递延纳税的功效，可以抵扣后续年度的谋划亏损。而在所得税方面，现在我国小型微利企业生产谋划所得限额已经提高到 500 万元，一般小我私家及家庭生产谋划不会凌驾这个限额，如果有限责任公司能够申请小型微利企业优惠，则可以免去企业所得税肩负。【案例1】小张、小李、小王、小陈四人是从小玩到大的挚友，因喜好盘算机，4 人大学结业后欲建立一家盘算机维修兼销售的小店，暂时无纳税调整项目，预估每年利润总额为 1000000 元。从小张等四人的角度来看，在不影响企业商场正常谋划的情况下，将企业的组织形式从股份有限公司、有限责任公司转化为小我私家独资企业和合资制企业，可以规避企业所得税，虽然小我私家所得税相比力于交过企业所得税后缴纳的小我私家所得税多了，可是总体税负却下降许多，只是成为合资制企业不会像股份制公司那样融资十分利便。

若选择建立有限责任公司而且税后利润全部门配给股东，所赢利润既要缴纳企业所得税又要缴纳小我私家所得税。应该缴纳的企业所得税为：1000000×25%=250000（元）四位股东缴纳的小我私家所得税总额为：（1000000-250000）/4×20%×4=150000（元）总共缴纳税额为：250000+150000=400000（元）若选择建立合资制企业，则四位股东只需要缴纳小我私家所得税即可。缴纳小我私家所得税总额为：（1000000/4×20%-10500）×4=158000（元）相比力于上面建立有限责任公司，四位股东有效避税：400000-158000= 242000（元）值得注意的是，现在我国小型微利企业销售额尺度为 500 万元，若该企业能够获得国家小型微利企业的认定，那么应该是建设有限责任公司的税负较轻，而且建设公司还能有递延纳税的效果。

（二）征收方式的计划查账征收和审定征收是盘算个体工商户应纳税额的两种方法。个体工商户的生产谋划应纳税额的盘算公式为：应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数=（全年收入总额 - 成本用度以及损失）×适用税率 - 速算扣除数个体工商户应纳税所得额的盘算，以权责发生制为原则。而对于合资制企业以及独资企业则分为查账征收和审定征收。

第一种：查账征收《小我私家所得税法实施条例》所称成本、用度，是指生产、谋划运动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接用度以及销售用度、治理用度、财政用度；所称损失，是指生产、谋划运动中发生的牢固资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让产业损失，坏账损失，自然灾害等不行抗力因素造成的损失以及其他损失。取得谋划所得的小我私家，没有综合所得的，盘算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除用度 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在管理汇算清缴时减除。

从事生产、谋划运动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确盘算应纳税所得额的，由主管税务机关审定应纳税所得额或者应纳税额。凡实行查账征税措施的，生产谋划所得比照国家税务总局令第 35 号国家税务总局个体工商户小我私家所得税计税措施的划定确定。

第二种：审定征收审定征收方式，包罗定额征收，审定应税所得率征收以及其他合理的征收方式，实行审定征收的投资者不享受小我私家所得税优惠政策。因审定征收方式与查账征收方式的差别，造成统一比谋划所得所缴纳的税款也不相同，由此发生的计划空间。一般情况下，如果个体工商户每年的利润较高且稳定，接纳审定征收的方式比力好，如果利润不稳定，或者是盈利能力较差或处于亏损状态，则接纳查账征收方式比力好，而且，如果纳税人实行审定征收的，不得享受小我私家所得税优惠政策。【案例2】小李大学结业后自主创业开了一家奶茶店，预计一年的销售额或许在 40 万元，小李因为是大学生，认为自己需要建设会计账簿，接纳查账征收，经查实，小李谋划发生的可合理扣除的用度为 20 万元，此时小李需要交纳小我私家所得税为：（400000-200000）×20%-10500=29500（元）但若小李建设的会计账簿不能如实反映自身谋划情况，税务局接纳审定征收，小李应缴纳小我私家所得税为：400000×3%=12000（元）相比力查账征收的 29500 元节约了17500 元！现实生活中若店面较小，销售额简直也存在一定难题，税务局有时会接纳定额征收，即每月缴纳牢固的税收即可完成纳税义务，若接纳此种方法，则节税越发显着。

财政事情中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？（三）多支用度，淘汰收入针对通过查账征收方式缴纳小我私家所得税的纳税人，主要针对收入和成本用度举行计划。1. 疏散收入形式个体工商户通太过散收入，可以适用较低的税率，从而到达正当避税的目的。常用的方法主要有：（1）区分收入的性质，差别性质的收入接纳差别的税目；（2）合理变换投资人数，疏散收入总额。

【案例3】王某是一个个体工商户，因自家空闲一处商业店肆，便谋划了一家服装店。可是由于所在不佳及谋划不善，客流量较少，计划缩小谋划规模，出租空闲的几处房间。

王某以服装店的名义打出出租广告，如果王某服装店年应纳税所得额为 90000 元，衡宇出租每年取得的净收益为 6000 元。若王某以服装店的名义出租空闲衡宇，则王某应缴纳小我私家所得税为：（90000+6000）×20%-10500=8700（元）如果王某以其妻子的身份出租空闲衡宇，不以服装店的身份出租，则出租衡宇的收入不算在服装店的收入规模内，则王某总共应缴纳的小我私家所得税为：服装店缴纳的小我私家所得税：90000×10%-1500=7500（元）王某妻子缴纳的小我私家所得税：6000×（1-20%）×20%=960（元）总共缴纳小我私家所得税 8460 元，相较于第一种方法合理节税 240元。固然重点是能否降低应纳税所得额的税率条理。

2. 分期销售查账征收的个体工商户缴纳小我私家所得税，接纳的是按月预缴、年终汇算清缴的征管方式，由于个体工商户小我私家所得税的税率接纳的是超额累进税率，如果个体工商户某纳税年度的应纳税所得额过高，就必须根据较高的税率来征收小我私家所得税，所以个体工商户可以在执法允许的规模内，通过接纳递延收入的方式来实现合理的避税，其中最常用的方法就是分期销售。【案例4】小陈 2019 年在一处街区开了一家家常菜馆，由于这个街区只有小陈一家菜馆，所以生意十分火爆，小陈当年取得应纳税所得额为 95000 元，这其中包罗了年尾预定春节酒席收到的支付款 20000元。由于周围街坊看小陈如此赚钱，2020 年纷纷开设种种饭馆，预估小陈 2020 年的应纳税所得额应该在 40000 元左右，请大家为小陈算下何种方式最能帮小陈省钱？若按小陈自己计划，则小陈预估缴纳小我私家所得税为：2019年缴纳小我私家所得税为：95000×20%-10500=8500（元）2020年缴纳小我私家所得税为：40000×10%-1500=2500（元）个体工商户第二税率层级的限额为 90000 元，如果我们把当年 20000 元预定款，放到年后去收，并入后一年应纳税所得额，则可以使 2019 年的应纳税所得额适用的税率降低一个条理，而且晚支付款子，对于主顾来说总是乐意的。

则此种方法小陈应缴纳的小我私家所得税为：2019年缴纳的小我私家所得税为：75000×10%-1500=6000（元）2020年缴纳的小我私家所得税为：60000×10%-1500=4500（元）由此方法小陈所缴的小我私家所得税相较于小陈自己的方法少了 500 元，资助小陈在合理正当的规模内淘汰了税收支出。3. 合理增加用度扣除合理扩大成本用度类的支出，是个体工商户淘汰应纳税所得额的常用手段，值得注意的是，要正当合理，依据执法法例避税。

增加用度通常包罗以下两种方法：（1）在执法的允许规模内，将一些家庭支出转换成用度支出。因为对于许多家庭而言，其生产谋划的场所往往就是其居住场所，许多家庭的日常开支与生产谋划都分不开，故而可以将譬如电话费、水费、电费等支出计入个体工商户生产谋划成本中。

如果是自家房产谋划，还可以通过对自家房产举行修缮、维修等增加成本用度，实现自家房产的保值、增值。不外这种方法只限于个体工商户，对于独资企业和合资制企业，凭据划定，家庭开支与生产谋划开支难以区分的，不得在税前扣除，即不能增加成本用度；而个体工商户对于不能区离开来的可以按 40% 计入成本用度。（2）招聘家庭成员或者暂时工，以扩大人为等用度支出。

招聘家庭成员和暂时工具有很大的灵活性，既能增加小我私家家庭收入，又能扩大相关人员的用度支出，增加税前列支4. 单元承包谋划形式计划企事业单元承包谋划、承租谋划所得是指小我私家承包谋划、承租谋划以及转包、转租取得的所得，包罗小我私家按月或者按次取得的人为、薪金性质的所得。有关企事业单元承包谋划、承租谋划所得的划定如下：（1）小我私家对企事业单元承包、承租谋划后，工商挂号改变为个体工商户的。

这类承包、承租谋划所得，实际上属于个体工商户的生产、谋划所得，应按个体工商户的生产、谋划所得项目征收小我私家所得税，不再征收企业所得税。（2）小我私家对企事业单元承包、承租谋划后，工商挂号仍为企业的，岂论其分配方式如何，均应先根据《企业所得税》的有关划定缴纳企业所得税，然后凭据承包、承租谋划者按条约（协议）划定取得的所得，依照《小我私家所得税法》的有关划定缴纳小我私家所得税。详细包罗以下两种情况：①承包、承租人对企业谋划结果不拥有所有权，仅按条约（协议）划定取得一定所得的，应按人为、薪金所得项目征收小我私家所得税。

②承包、承租按条约（协议）划定只向发包方、出租方缴纳一定的用度，缴纳承包、承租费后的企业的谋划结果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单元承包、承租谋划所得项目征收小我私家所得税。（3）企事业单元的承包谋划、承租谋划所得应纳税额的盘算公式为：应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数=（纳税年度收入总额 - 须要用度）×适用税率 - 速算扣除数纳税年度收入总额，是指纳税义务人根据承包谋划、承租谋划条约划定分得的谋划利润和人为、薪金性质的所得；须要用度，是指按月减除的 5000 元。

基于谋划的方式差别，对企事业单元承包谋划、承租谋划所得的税务处置惩罚也差别，其纳税计划方法主要是选择合理的谋划方式。在实际生活当中，往往选择谋划结果归承包、承租人所有的情况下，其取得的所得额往往是高于不拥有谋划结果的所得额。【案例5】李某是一位个体工商户，谋划一家旅馆，2019 年李某因家中原因，不得不将旅馆对外承包。

张某有意向承包该企业，而且与李某已经谈好，预计当年旅馆营业利润为 20 万元，假设没有特此外纳税调整项目，张某计划付给李某 8 万元承包费，谋划结果由张某所有。李某表现，张某也可以不拥有旅馆的谋划结果，以每月 1 万元的收入承包谋划。

根据张某的计划，拥有旅馆谋划结果，企业如果注册为个体工商户，张某应缴纳的小我私家所得税为：（200000-80000-5000×12）×10%-1500=4500（元）。若张某以人为薪金获得年 12 万元收入，不拥有此旅馆的谋划结果，即实际为张某为李某事情，则张某一年所交的小我私家所得税为：［（10000-5000）×10%-210］×12=290×12=3480（元）相比力之下，显着可以看出哪种方案更有利于纳税人，第二种方案比张某计划的方案合理节税 4500-3480=1020（元）。另外，张某若承包谋划李某的旅馆，将承包期限合理性扩大，即如果张某原先的承包期为 12 个月，可以通过与李某协商，将承包期延长至 24个月，但谋划稳定，则张某可以扣除的用度更多，自然缴纳的小我私家所得税也就更少了。

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